Газета СТОМ-инфо № 16 (март 2005 г.), страница 8 (Версия для печати - текст)


Газета СТОМ-инфо № 16 (март 2005 г.), страница 8
НАЛОГ на ДОХОДЫ физических лиц,
(Окончание, начало в № 14)
ПОКУПКА ЖИЛЬЯ
Применение вычетов при покупке
(строительстве) жилья претерпело
наиболее значительные изменения.
Основные новшества следующие:
— имущественный вычет при покуп
ке (строительстве) жилья можно бу
дет получить у работодателя (налого
вого агента);
— расширен и четко определен пе
речень расходов, которые можно при
нимать к вычету;
— уточнен перечень документов
для подтверждения права на вычет.
Эти новшества вступят в силу с 1 ян
варя 2005 года. Рассмотрим эти и дру
гие нововведения подробнее.
Расходы
Приобретение жилья — сложный и
длительный процесс, в ходе которого
приходится нести самые разнообраз
ные виды расходов, начиная от соб
ственно покупной цены жилья или
приобретения материалов для строи
тельства и заканчивая уплатой госу
дарственной пошлины за регистрацию
прав на него.
В действующей редакции статьи 220
НК РФ не уточняется, какие именно из
таких расходов можно принимать к
вычету. В подпункте 2 пункта 1 статьи
220 НК РФ просто написано, что вычет
предоставляется в сумме, израсходо
ванной на приобретение (строитель
ство), а также в сумме процентов по
погашению ипотечных кредитов.
В связи с такой нечеткой формулиров
кой между плательщиками и налого
виками возникают споры о том, мож
но ли принимать ту или иную сумму к
вычету. Получается, что трактовку это
го положения дают государственные
органы (например, письмо Минфина
России от 27 марта 2003 г. № 04 04
06/52), а не закон.
Принятые изменения должны поло
жить конец таким спорам. В новой ре
дакции статьи 220 НК РФ четко опре
делено, что к вычету можно принять:
— расходы на разработку проект
но сметной документации;
— расходы на приобретение строи
тельных и отделочных материалов;
— расходы на приобретение жило
го дома, в том числе не оконченного
строительством;
— расходы, связанные с работами
или услугами по строительству (дост
ройке дома, не оконченного строи
тельством) и отделке;
— расходы на подключение к сетям
электро , водо , газоснабжения и ка
нализации или создание автономных
источников электро , водо , газоснаб
жения и канализации.
В фактические расходы на приоб
ретение квартиры или доли (долей) в
ней могут включаться:
— расходы на приобретение квар
тиры или прав на квартиру в строя
щемся доме;
— расходы на приобретение отде
лочных материалов;
— расходы на работы, связанные с
отделкой квартиры.
Этот перечень является исчерпыва
ющим. То есть не указанные в нем рас
ходы к вычету принимать нельзя.
Например, нельзя принимать к вы
чету расходы на оплату услуг риэлто
ра по поиску подходящего жилья или
расходы на оплату услуг юридической
фирмы по консультированию и офор
млению документов.
Следует отметить, что при приоб
ретении дома (квартиры) расходы на
достройку (отделку) можно будет за
являть к вычету только в случае, если в
договоре на ее приобретение будет
прямо указано, что приобретается не
завершенный строительством жилой
дом или квартира (доля в ней) без от
делки.
Изменятся и правила вычета про
центов по заемным средствам на при
обретение жилья. Если сейчас к выче
ту можно принимать только процен
ты по ипотечным кредитам, получен
ным в банках, то с учетом изменений
это можно будет делать в отношении
процентов по любым целевым займам
на строительство жилья. Такие займы
смогут предоставлять не только бан
ки, но и иные кредитные организации,
а также любые другие организации.
Это изменение очень полезно для
организаций, желающих обеспечить
жильем своих работников. Сейчас если
работодатель оплачивает приобрете
ние работником жилья, то имуще
ственный вычет работнику не предос
тавляется (абз. пятый подп. 2 п. 1 ст.
220 НК РФ). Более того, оплата рабо
тодателем такого приобретения
(строительства) есть доход работни
ка в натуральной форме (подп. 1 п. 2
ст. 212 НК РФ). И с него нужно запла
тить НДФЛ.
С вступлением в силу изменений
обеспечить работников жильем станет
проще. Для этого организация рабо
тодатель сможет предоставить работ
нику целевой заем на строительство
(покупку) жилья.
Такой заем не будет облагаться на
логом у работника. Кроме того, про
центы по займу работник сможет за
явить к вычету при исчислении нало
га. Причем эти проценты можно бу
дет заявлять к вычету сверх ограни
чения размера данного вида вычета в
1 млн руб.
Есть и еще одно изменение, делаю
щее выгодным получение целевых зай
мов (кредитов) на покупку жилья.
Суммы экономии на процентах
(подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ) по таким
кредитам с 1 января 2005 года будут
облагаться налогом по ставке 13 про
центов. Сейчас такая экономия обла
гается по ставке 35 процентов.
Объекты вычетов
Изменения расширили круг объек
тов, при приобретении которых мож
но получить вычет. Помимо непосред
ственно жилых домов и квартир, по
ступивших в собственность платель
щика, после вступления в силу изме
нений вычет можно будет применить
и при приобретении права на долю в
жилых домах и квартирах, а также при
приобретении прав на квартиру в стро
ящемся доме.
Первое дополнение является боль
ше техническим, чем принципиаль
ным. И в ныне действующей редакции
статьи 220 НК РФ предусмотрено по
лучение вычета при приобретении
квартиры в общую совместную или
общую долевую собственность (абз.
четвертый подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Однако в качестве объекта вычета доля
как таковая в абзаце первом подпунк
та 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ не ука
зана. Во внесенных изменениях доля в
жилых домах и квартирах прямо по
именована в качестве объекта вычета.
Однако это изменение не решает
проблему, которая бывает на прак
тике. У плательщиков возникают слож
ности при получении вычетов при
приобретении жилья в общую доле
вую собственность. Так, если супруги
приобрели квартиру в общую доле
вую собственность, а за всю кварти
ру заплатил один из супругов, то вто
рому супругу налоговики отказыва
ют в предоставлении вычета. Такой
отказ они мотивируют тем, что у вто
рого супруга нет документа, подтвер
ждающего его расходы по оплате
своей доли (платежный документ то
всего один).
Но мы такой подход считаем непра
вильным. В статье 220 НК РФ написа
но, что размер вычета распределяется
пропорционально долям в собствен
ности или по заявлению сособственни
ков. Никакой ссылки на то, что размер
вычета должен распределяться про
порционально документам, подтвер
ждающим расходы, в этой статье нет.
Кроме того, если жилье в долевую
собственность приобретают супруги
и иное их имущество не разделено на
доли, то один из супругов оплачива
ет доли в имуществе сразу за обоих
(ч. 3 ст. 253 ГК РФ, ст. 35 СК РФ).
8
Март 2005 года

Скачать в pdf

На предыдущую страницу На следующую страницу
Рейтинг@Mail.ru