Газета СТОМ-инфо № 15 (январь 2005 г.), страница 8 (Версия для печати - текст)


Газета СТОМ-инфо № 15 (январь 2005 г.), страница 8
8
Январь 2005 года
Глава 23 «Налог на доходы
физических лиц»
в ред. Федеральных законов
от 20.08.04 № 103 ФЗ,
от 20.08.04 № 112 ФЗ
Внесенные изменения сделают
более комфортными условия нало
гообложения доходов физических
лиц при совершении сделок с недви
жимостью и жильем. Также предус
мотрены налоговые льготы для до
ходов инвалидов.
Федеральные законы, изменившие
главу 23 «Налог на доходы физичес
ких лиц» НК РФ, начнут действовать
1 января 2005 года.
Согласно первому из них — Феде
ральному закону от 20 августа 2004 г.
№ 103 ФЗ «О внесении изменений в
статью 217 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации» (да
лее — Закон № 103 ФЗ), — от уплаты
налога на доходы физических лиц
(НДФЛ) освобождены суммы, кото
рые общественные организации инва
лидов выплачивают в качестве мате
риальной помощи инвалидам, а так
же суммы выплат на лечение инвали
дов. А Федеральный закон от 20 авгу
ста 2004 г. № 112 ФЗ «О внесении из
менений в статьи 220 и 224 части вто
рой Налогового кодекса Российской
Федерации» (далее – Закон № 112 ФЗ)
упростил порядок получения некото
рых имущественных вычетов по НДФЛ.
Вычеты на приобретение (строитель
ство) жилья можно будет получить у
работодателя (налогового агента) по
месту работы. Но сначала нужно бу
дет получить в своем налоговом орга
не подтверждение права на вычет.
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ИНВАЛИДОВ
В настоящее время выплаты обще
ственных организаций инвалидов ме
дицинским учреждениям на лечение
инвалидов облагаются НДФЛ как до
ход, полученный в натуральной фор
ме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ), а матери
альная помощь — как доход в денеж
ной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). При
выплате таких доходов общественные
организации инвалидов являются на
логовыми агентами (п. 1 и 2 ст. 226 НК
РФ) и обязаны исчислить, удержать и
уплатить в бюджет сумму налога по
ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Учет полученных инвалидами дохо
дов общественные организации инва
лидов должны вести в карточке по уче
ту доходов и налога на доходы физи
ческих лиц (форма 1 НДФЛ) и предо
ставлять в налоговые органы сведения
гая норма. Она содержится в абзаце
пятом пункта 28 статьи 217 НК РФ. Со
гласно ей, льготируются выплаты на
приобретение, в том числе инвали
дом, лекарств, назначенных лечащим
врачом, в пределах 2000 руб. за нало
говый период. Однако данную льготу
вправе применять только работодате
ли (в том числе бывшие). Обществен
ным организациям инвалидов такое
право не предоставлено. Выход из си
туации появится с вступлением в силу
комментируемых изменений.
Материальная помощь
Внесенные изменения позволят не
только работодателям, но и обще
ственным организациям инвалидов
помочь инвалидам в приобретении
необходимых медикаментов (и не толь
ко их), не уменьшая объем помощи на
сумму НДФЛ. С 1 января 2005 года не
будет облагаться НДФЛ сумма матери
альной помощи, выплачиваемой обще
ственными организациями инвалидов
за налоговый период. Однако установ
лен льготируемый лимит такой помо
щи — 2000 руб. за налоговый период.
По использованию матпомощи не
нужно предоставлять никаких оправ
дательных документов и подтверждать
размер и направление ее использова
ния. Эту сумму инвалид может потра
тить на то, что ему больше всего нуж
но, в том числе и на покупку лекарств.
При этом в карточке учета доходов
физического лица формы 1 НДФЛ и в
справке о доходах формы 2 НДФЛ
суммы помощи в пределах 2000 руб.
за налоговый период указываются в
качестве вычета (абзац 15 раздела 3
Порядка заполнения налоговой кар
точки по учету доходов и налога на
доходы физических лиц за 2003 год и
абзац 5 раздела 4.4 Порядка заполне
ния и представления справки о дохо
дах физического лица за 2003 год; ут
верждены приказом № БГ 3 04/583).
Если размер матпомощи превысит
2000 руб. в год, то с суммы превыше
ния нужно будет удержать и уплатить
НДФЛ.
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ
Целый блок изменений, которые За
кон № 112 ФЗ внес в главу 23 НК РФ,
посвящен улучшению условий налого
обложения физических лиц в жилищ
ной сфере. Изменения смягчают огра
ничения на получение вычета при про
даже жилья и некоторых иных видов
недвижимого имущества, поднимают
планку ограничения на размер имуще
ственного вычета при покупке (строи
тельстве) жилья и совершенствуют по
о полученных инвалидами доходах в
виде справки о доходах физического
лица (форма 2 НДФЛ).
(Формы 1 НДФЛ и 2 НДФЛ утверж
дены приказом МНС России от 31 ок
тября 2003 г. № БГ 3 04/583 «Об ут
верждении форм отчетности по нало
гу на доходы физических лиц за 2003
год»; опубликован в «ДК» № 1, 2004;
далее — приказ № БГ 3 04/583).
С 1 января 2005 года не будет обла
гаться НДФЛ оплата общественными
организациями инвалидов лечения ин
валидов в медицинских учреждениях.
Кроме того, не будет облагаться нало
гом оказание общественными органи
зациями инвалидов материальной по
мощи инвалидам в сумме, не превы
шающей 2000 руб. за налоговый пери
од. Эти изменения коснутся как самих
инвалидов — они не должны будут пла
тить НДФЛ с этих видов доходов, так и
общественных организаций инвалидов
— они не должны будут исполнять обя
занности налоговых агентов по НДФЛ
в отношении данных выплат.
При применении этих изменений
необходимо будет учитывать следую
щие особенности.
Выплаты на лечение
При оплате лечения инвалидов нуж
но помнить, что такая оплата льготи
руется, только если лечение (медоб
служивание) инвалида производит
медицинское учреждение, имеющее
лицензию на оказание оплаченных ви
дов медицинских услуг. Копию лицен
зии целесообразно приложить к кар
точке 1 НДФЛ для подтверждения пра
ва на льготу.
Абзац второй пункта 10 статьи 217
НК РФ в новой редакции позволяет
льготировать выплаты на лечение ин
валидов не только в случае прямой без
наличной оплаты медицинских услуг
медицинским учреждениям. Льгота
действует и при выдаче инвалидам
наличных денежных средств на лече
ние или зачислении таких средств на
банковский счет. Однако в любом слу
чае льготировать выплату можно,
только если инвалид представит до
кументы, подтверждающие фактичес
кие расходы на лечение.
Эти суммы в карточках 1 НДФЛ и
справках 2 НДФЛ в качестве доходов
вообще не отражаются.
Обратите внимание: в пункте 10 ста
тьи 217 НК РФ речь идет именно об
оплате услуг медицинских учрежде
ний. Если оплачиваются не медицинс
кие услуги, а стоимость прописанных
инвалиду лекарств, то действует дру
НАЛОГ на ДОХОДЫ физических лиц,

Скачать в pdf

На предыдущую страницу На следующую страницу
Рейтинг@Mail.ru